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採用されている会計方針の評価と、財務実績と財務状況がどの程度過大報告されているか、または過小報告されているか、という点が評価されます。 A、監査人の資格。
B、在庫の評価方法。 c、のれんおよび無形資産。
D、売り上げの計上方法。 E、減価償却方針。
F、非連結子会社。 G、年金債務の会計方法と積立方法および、年金プランの前提事項。
H、IFO(後入先出法)による含み益のような過小評価されている資産。 I、特別勘定、特別処理。
6収益の保護。 企業の長期の基本的な収益力を示す主要な測定手段は以下の通りです。

A、資本利益率。 B、税引前のカバレッジ・レシオ。
C、利主主マージン。 D、事業セグメント別の資産収益率。
E、将来の収益成長源。 F、年金支給の適用範囲。
G、成長に必要な資金の内部。 H、インフレを調整した収益力。
I、税金関係。 7負債の利用と資産の保護。
負債の相対的な利用度、事業タイプ別の妥当な負債利用度の相違を考慮に入れます。 A、資本に対する長期負債額と負債総額。
B、純有形株主持分に対する負債総額。 C、キャピタリゼーションに対する優先株。
D、貸借対照表に計上されない資金調達の取り決めによる負債利用度。 例えば、製品による支払い、。
土地やプラント、設備のオペレーテイング・リース、非連結子会社、非積立の年金債務など。 E、資産の性質。

F、運転資本の管理受取金勘定、在庫、買掛金の回転率。 G、無形資産のレベル、佐賀、価値。
H、貸借対照表に計上されていない資産、例えば過小評価されている天然資源、またはIFOによ。 る含み益。
I、資本構成に影響を及ぼす本国の商慣習。 8キャッシュフローの十分性。
キャッシュフローと負債利用度との関係、および営業に要する現金金額を内部でまかなう能力。 A、必要資本総額の規模と範囲、および資本支出の蝉力性の評価。
B、将来のキャッシュフロー変動性の評価。 C、固定資本および運転資本の必要領に対するキャッシュフロー。
D、負債に対するキャッシュフロー。 E、短期負債と、負債総額に対するフリー・キャッシユフロー。
9財務の柔軟性。 企業の資金需要と計画、代替案と、切迫時に信用度を損ねることなく資金計画を達成できるような。
柔軟性について評価します。 A、相対的な資金需要。
B、資金調達プラン。 C、切迫時の資金調達代替案資金調達能力。

D、資本支出の柔軟性。 日資産改善の可能性資産と過小評価されている負債の性質。
F貸借対照表に計上されていない資産と負債の性格と水準。 これには積み立てられていない年金給。
付確定額とIFOによる含み益を含む。 G、高水準の短期負債/高水準の変動利付負債。
H、返済スケジュールの厳しい負債(将来一括償還となっているようなケース)ーイ資券および減債。 基金付優先株の両者について。
1、総資本に対して高比率の優先株。 」資金需要に対する短期資金源の全般的な評価、すなわち外部資金の調達必要性に対する内部資金。
調達力の評価。 K、所有形態、または系列。

、銀行との関係。 M、債務の特約条項。
国1990年代以降の展開。 が国の大企業にとっても、格付けが資金調達コストに直接影響し始め、良好な格付けを維持することが重要な経営上の課題になってきたのである。
(2)相次いだ格付けの引き下げ1990年代はパブ、ルの崩壊による資産デフレ、株価・地価の暴落と巨額の不良債権、含み損失の発生、急速な円高による不況の長期化などによって、わが国の大企業の多くは、貸借対照表、損益計算書の両面に大きなマイナスの影響を受けた。 これを反映して多数の会社の社債格付けが次々と引き下げられた。
格付けの引き下げは国内機関についてもみられたが、とりわけムーディーズ、S&pの場合に目立っている。 表135は、1986年以降のS&Pによる日本企業の格付けの変更状況を示している。
これによれば、90年までは引き上げ、守|き下げがほぼ同数であったが、91年以降引き上げは9件にとどまったのに対し、引き下げは9199年合計で実に157件にのぼり、投資適格とされるBBBを下回る企業も続出した。 また、図135は3大格付機関による最近3年間の格付け変更の状況を示している。
これによると、いずれの機関をみても2000年代に入ってからも、格下げされる銘柄が格上げされるものを大幅に上回る状態が続いている。 (3)低下著しい銀行の格付け日本の大企業の格付けの低下傾向を最も端的に示しているのは、銀行業界である。
わが国の大銀行は、1980年代末まではムーデイーズやS&Pから最も安全と評価され、軒並み最高位もしくはそれに次ぐ格付けを受けていた。 しかし、90年代に入ると、バブルの崩壊、巨額の不良資産の発生、銀行に対する無条件の国家保護の後退など、銀行の経営を取り巻く条件が大きく変化し、銀行も普通の産業並みに評価されなければならなくなった。
現実に、バブルの破綻処理の過程でいくつかの銀行が倒産し、また大手銀行でも不良資産を厳しく評価すれば、自己資本がマイナスになっているところもあると伝えられている。 このような銀行の資産内容および財務体質の劣化を反映して、わが国大銀行の格付けは1990年代に入って大幅に低下した。
表136は、2000年以降の本格的な再編が始まる直前までの、わが国大銀行の長期預金の返済能力に対するムーデイーズの格付け推移を示している。 90年当時は、わが国大銀行の評価はすべてAaaからA1の範囲に入っており、きわめて高いレベルにそろっていた。
しかし、90年代が進むにつれて、わが国大銀行の財務内容は急速に悪化し、各銀行の格付けも年を追って低下傾向をたどった。 99年末でみると最高位の東京Mがた支払い能力、銀行は長期預金格付け。

だ一行A2で、残りはそれ以下になっている。 また、そのばらつきも拡大した。
こうした中で97年の日本債券信用銀行や日本長期信用銀行の格付けの引き下げが、株価の暴落と相まって両行の経営破綻につながる形となったことは記憶に新しい。 いずれにしても、銀行の格付けの大幅な低下によって、銀行の金利をはじめとして負債資本調達条件は、優良な一般企業のそれよりも低下したことになる。
これはっとにアメリカで起こった現象であるが、資金調達面での優良大企業の銀行離れと、直接金融へのシフトに一層拍車をかけることになると考えられる。 (4)注目される「勝手格付け」の影響わが国の格付機関の中では、三国事務所がもっぱら公表情報にもとづいて、発行企業の要請とは関係なし主要な企業の社債の格付けをおこなってきた。
アメリカの格付機関の中では、ムーデイーズがやはり投資家の関心の高い社債に関しては、発行企業の要請がなくとも、公表情報にもとづいて格付けをおこなってきた。 これが「勝手格付け」と呼ばれるものである。
業績や財務内容が悪化している企業を対象にした勝手格付けの場合には、市場へのインパクトが大きく、発行会社に与えるショックも大きい。 日本債券信用銀行の経営不安のきっかけとなったのもムーディーズによる同行の長期債の勝手格付けであった。
S&Pや「&I、」C「も、最近では本格的に公開情報のみにもとづいて格付けしている。


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